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全球最大网赌正规平台 审计工作实施办法(试行)

资讯来源: 发布日期:2018-05-07 15:54:10 浏览次数:

赣警院字〔2014108

 

第一章   

 

第一条  为维护国家财经法规和学院财务制度,加强学院的管理与监督,推动学院的建设与发展,根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《教育系统内部审计工作规定》、《高等学校财务收支审计实施办法》等法律、法规,结合学院实际,制定本办法。

第二条  学院审计工作是对学院财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督、评价。审计处在院党委和院长直接领导下,独立组织实施学院审计工作,对院党委和院长负责并报告工作,同时接受国家相关审计机关和上级主管部门内部审计机构的业务引导和检查。

第三条  学院审计人员应依法履行职责,严格遵守审计工作规定和职业道德规范。对有些审计项目不能独立完成的,可委托有资质的中介审计机构完成。需要审计调查的可开展审计调查。

第四条  审计范围

() 学院及所属单位(含占控股地位或者主导地位的单位,下同)的财务收支及有关经济活动;

() 学院及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况

() 学院及所属单位各项教育资金的管理和使用情况;

() 学院科研经费、教材图书采购、会费等专项经费的使用情况;

() 对学院中层主要负责人(含所属企事业单位法定代表人和主要负责人以及主持工作一年以上的副职领导干部,下同)的任期经济责任和离任经济责任审计;

离任经济责任审计,可以充分利用财务收支、任期经济责任等审计的成果,除进行必要的补充审计和取证外,一般不重复审计。未经审计,不得解除其任职期间的经济责任。

() 学院及所属单位基本建设、修缮工程项目;

() 学院党委、行政会议及主要负责人和上级主管部门交办的其他审计事项。

第五条  审计职责权限:

() 要求有关单位按时报送财务计划、预算实行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。对审计涉及的有关事项,向有关单位和人员进行调查并索取有关文件、资料和证明材料等;

() 对审计涉及的有关事项,向有关单位和人员进行调查并取得有关文件、资料和证明材料;

() 审查会计凭证、账簿等,检查资金和财产,检查有关电子数据和资料,勘察现场实物;

() 对正在学院进行的严重违法违纪、严重损失浪费的行为,做出临时的制止决定,报请主管审计工作的院领导批准后实行;

() 对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计报表以及与经济活动有关的资料;或阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的,审计处经报请主管审计工作院领导批准,有权采取暂时封存账册和资料等措施,并提出追究有关人员责任的建议;

() 提出改进管理、提高经济效益的建议;建议表彰、奖励模范遵守和维护财经法纪成绩显著的单位和个人;对违反财经法纪和造成损失浪费的行为提出纠正、处理的意见;对严重违反财经法纪和造成严重损失浪费的有关人员提出移交纪检、监察或司法部门处理的建议。

第六条  学院审计处及审计工作人员,在履行审计职责时,被审计部门和人员以及相关部门和工作人员必须积极配合,不得以任何理由拒绝、拖延或者消极应付。

 

第二章  审计工作程序

 

第七条  本程序适用于审计处对学院及所属单位所进行的定期和非定期财务审计、经济效益审计、财经法纪审计、目标管理(承包兑现)审计以及各单位主要负责人任期经济责任审计。

上级主管部门或学院领导临时交办的其他审计检查、审计调查事项以及基建、修缮工程预、决算审计另行规定。

第八条  学院审计处根据年度审计工作计划以及学院党委,行政的会议决定,确定审计事项和方式,提前3日向被审计部门送达书面审计通知书;根据工作需要可采取送达审计、就地审计和其它审计方式;按审计工作需要,可采取全面审计、专题审计、定期和抽查审计。被审计部门应积极配合并提供相应工作条件。

第九条  实施审计工作中,审计处负责人和审计小组人员应与被审计单位及相关人员见面、座谈,广泛听取和征求意见;审计小组人员应认真按照审计规范,收集有关资料,编制审计工作方案,填写审计工作底稿、谈话记录,取得相关审计证据和证明材料。

第十条  对审计中发现的问题,应及时向被审计单位提出整改意见;审计终结,审计小组人员应提出审计报告,征求被审计单位意见。被审计单位应在接到审计报告之日起10日内,将其书面意见连同审计报告送交审计小组人员,逾期不送其书面意见的则视为无异议。

第十一条  审计处审定审计报告,对审计事项作出评价,出具审计意见或作出审计决定,将审计报告、审计意见或审计决定书和被审计部门的意见一并报主管审计工作的院领导审批,主管审计工作的院领导应当尽快批复,并就审计报告中的有关意见和决定责成审计处具体办理和监督实行。

第十二条  经院领导批准的审计报告、审计意见或审计决定应及时送达被审计部门和有关职能部门,被审计部门和有关职能部门必须实行。

第十三条  被审计部门和有关职能部门对审计报告、审计意见或审计决定如有异议,可在收到审计报告、审计意见或审计决定之日起15日内,向主管审计工作的院领导书面提出意见,主管院领导应当在20日内作出是否更改的决定;如被审计单位和有关部门或审计处对院领导的决定仍有异议,可按规定向上级主管部门或国家审计机关申请复审。

第十四条  审计处对重要审计事项应进行跟踪审计,检查审计决定或审计意见书的实行情况和结果。

第十五条  审计处在审计事项结束后,应按规定建立审计档案并指定专人进行规范管理。

 

第三章  财务审计

 

第十六条 财务审计是指学院对财务预算实行情况和学院财务收支情况的审计监督。

第十七条 对预算实行情况审计的主要内容:

(一)收入预算和支出预算的实际实行情况如何,与计划有何差异,有无赤字;如与计划差异较大或出现赤字,原因何在;

(二)学院为保证预算的完成采取了哪些加强管理、增收节支的措施,这些措施是否合法、有效;

(三)各项收入和支出是否真实、合法、合理,会计核算是否合规,有无重大违纪违规问题;

(四)预算实行的效果如何,经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率怎样。

第十八条 对预算实行情况审计的方式及时间:

(一)事前参与:在学院编制预算期间,可以要求财务处提供预算编制的情况,积极提出加强预算管理的意见和建议,并为事中和事终审计打下基础。

(二)事中审计:每年9月份对当年上半年的预算实行情况进行审计或审计调查,检查预算收支进度,发现问题,提出意见和建议。

(三)事终审计:每年初对上年的预算实行情况及结果进行审计,全面评价预算实行情况的真实性、合法性和效益性。

第十九条 对预算实行情况进行审计时,财务管理部门必须按时提供下列资料:

(一)有关预算编制和管理的规定、办法和制度;

(二)学院审查批准的预算;

(三)预算调整方案及批准文件,预算管理台账等;

(四)被审年度的会计凭证、账册、会计报表等;

(五)被审年度编制的财务决算和财务报告;

(六)与预算实行情况有关的其他资料等。

第二十条 对学院及所属单位财务收入审计的主要内容:

(一)各项收入是否统一管理、统一核算,是否及时足额入账,有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置账外账、“小金库”等问题;是否严格控制非独立核算单位开立银行账号;

(二)收费的项目、标准和范围是否合法并报经有关部门批准,会计处理是否合法、合规,有无乱收费、乱集资问题;

(三)在事业收入中,是否按照国家和江西省的规定及时足额上缴。

第二十一条 对学院及所属单位财务支出审计的主要内容:

(一)各项支出是否真实并按计划实行;

(二)各项支出是否严格实行有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准,有无虚列虚报、违反规定发放钱物等问题;

(三)专项资金是否专款专用,核算是否符合规定;

(四)各项支出所取得的效益如何,有无损失浪费等问题。

第二十二条 对学院及所属单位结余及其分配审计的主要内容:

(一)是否正确计算各类结余;经营收支结余是否单独反映,会计处理是否符合规定;

(二)结余分配是否按照高校会计制度规定进行结转;有无多提或少提职工福利基金等问题。

第二十三条 对学院及所属单位专项基金审计的主要内容:

(一)学院提取或设置基金是否符合国家的有关规定,是否及时足额到位;

(二)各项专用基金的管理是否符合规定,是否专款专用,使用效益如何;

(三)各项专用基金是否设置专门的账户进行核算,核算是否符合规定。

第二十四条 对学院及所属单位资产审计的主要内容:

(一)现金和各种存款的管理和使用是否符合规定,内部管理制度是否健全、有效;银行账户的管理与核算是否合法、合规;有价证券的购买及其资金来源是否合法,保管、转让和账户处理是否符合规定;

(二)对应收及暂付款项是否及时清理结算,有无长期挂账和占用等问题,对确实无法收回的应收及暂付款项是否按规定程序批准后核销;

(三)对存货是否进行定期或不定期的清查盘点,做到账实相符,盘盈、盘亏是否及时调整;

(四)设备、材料、低值易耗品及固定资产的购置有无计划和规定的审批手续,验收、领用、保管制度是否健全。固定资产的报废、调出、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案,有无资产流失等问题;会计核算是否符合规定;

(五)无形资产的管理是否符合规定,转让无形资产是否按规定进行资产评估,收入的处理是否合法、合规;

(六)对外投资是否按规定报上级主管部门和有关管理部门批准或备案,是否明确学院与被投资方的产权关系和经济关系,以实物或无形资产对外投资是否按规定进行资产评估,收益处理是否合法、合规。

第二十五条 对学院及所属单位负债审计的主要内容:

(一)对各项负债是否按照不同性质分别管理,管理是否合法、合规;

(二)是否坚持慎重稳妥的原则,严格控制借款规模。是否经过论证,并经学院研究批准。借款利息是否坚持“谁使用、谁付费”的原则,借款利息或资金使用费的支付及列支渠道是否正确。

(三)对各项负债是否及时清理,管理是否合法、合规;

第二十六条  学院及所属单位各项教育资金的管理和使用以及科研经费、教材图书采购、会费等专项经费使用情况的审计调查,参照财务收支审计进行。

 

第四章  任期(离任)经济责任审计

 

第二十七条  经济责任是指学院中层主要负责人任职期间对其所在部门或单位财务收支的真实性、合法性、效益性,以及有关经济活动应当负有的责任,包括主管责任和直接责任。

直接责任是指学院中层主要负责人对其任职期间的下列行为应当负有的责任:

(一)直接违反国家财经法规和学院财经规定的行为;

(二)授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规和学院财经规定的行为;

(三)对本部门或单位经济活动管理的失职、渎职行为。

主管责任是指直接责任以外的领导责任和管理责任。

第二十八条  学院中层主要负责人任期(离任)经济责任审计,由学院党委决定,审计处实施。也可委托社会审计组织进行。

第二十九条  学院实行领导干部“凡离必审,先审后离,先审后任”原则。审计期限原则上为一个任期,可延伸至以前年度。

第三十条  学院中层主要负责人任期(离任)经济责任审计的主要内容:

(一)是否依法履行经济管理的职责;

(二)本单位(部门)经费状况;

(三)各类资产是否安全完整,使用效益情况;

(四)任期经济责任目标或工作计划完成情况;

(五)所办经济实体的资产、债权、债务、所有者权益状况和经营情况;

(六)财务管理规章制度和内部控制制度及实行情况;

(七)经济决策的效益情况;

(八)本人遵守国家财经法规和学院财务制度的情况;

(九)审计处或组织部门认为需要审计的其他事项。

第三十一条  被审计人述职报告的主要内容:

(一)本单位(部门)基本情况;

(二)任期经济责任目标或工作计划完成情况;

(三)财务管理规章制度的建立和内部控制制度及实行情况;

(四)资产的安全完整、保值和增值情况;

(五)对外投资和投资收益情况;

(六)任期内经营损益、债权、债务和利润分配情况;

(七)遗留经济问题的责任划分情况;

(八)教职工的经济收入变动情况;

(九)上交学院资金及纳税情况。

 

第五章  基本建设、修缮工程项目审计

 

第三十二条  基本建设、修缮(包括房屋修缮、装饰、房屋改造、水电安装、水电改造、道路、运动场地、护坡、安全消防设施、通讯及网络工程、园林绿化等零星修建。以下简称“基建、修缮”)工程项目是指由各级政府、主管部门或学院(含学院下属单位,下同)投资建设的基建、修缮工程项目。

基建、修缮工程资金来源包括上级拨款、学院自有资金或集资、合资、接受捐赠等。

项目管理部门,是指学院后勤管理处等有关部门。

第三十三条  凡合同金额超过30万元(含30万元)的基建、修缮工程项目的竣工决算一律实行必审制度,严格实行“结算审计付清款”的规定,未经竣工决算审计的基建、修缮工程项目,学院不得付清工程价款。合同金额在30万元以下的基建、修缮工程项目,一律由后勤管理处作工程决算和审核。审计处可随时抽样监督。

第三十四条  为确保工程项目施工和后续审计工作顺利进行,学院支付的工程预付款(含甲供材,下同)不得超过工程预算总造价的80%,待竣工决算审计后清算;对于修缮工程,学院在竣工决算审计前预付工程款不得超过工程预算总造价的60%,待竣工决算审计后清算。设计和施工变更较大的项目追加工程预付款,不得超过变更部分预算价的60%

第三十五条  工程决算审计应按一定的程序报审,由学院审计处组织实施,依照有关法律程序,采取委托上级主管部门或具有甲级资质的中介审计机构审计的方式进行。

工程决算审计按照以下程序报送、审核、审计:

(一)单项工程竣工验收合格后,施工单位(以下简称“乙方”)要及时向项目管理部门报送工程结算及相关资料,要对报送的工程结算及相关资料的真实性、完整性及工程结算没有过分高估虚假冒算进行书面承诺,并与学院签订工程项目审计协议书(审计协议书的签订由项目管理部门代办签订),保证审计过程中不再补充资料。

(二)工程项目验收合格后6个月内,项目管理部门应将经审核的工程结算相关资料(详见第三十七条)移送审计处委托审计。

(三)项目管理部门对乙方报送的工程结算相关资料补充完整后进行审核,出具书面结算意见书并填写《全球最大网赌正规平台建设工程审计报送表》经有关人员、部门和领导签署意见后连同送审资料一并移送审计处。

项目管理部门结算意见书须经项目管理部门和乙方共同签字盖章确认。

(四)审计处收到送审资料后,及时报呈分管院领导批准安排受委托的社会审计组织实施审计,项目管理部门及乙方要积极配合审计。审计处按规定审计程序实施审计,出具审计初稿,交项目管理部门和乙方征求意见。

(五)项目管理部门和乙方在10日内将反馈意见以书面形式送交审计处反馈给社会审计组织,10日内不反馈意见的视为无意见。项目管理部门和乙方对审计结果有异议的,由审计处与中介审计机构进行研究、核实、协调解决。甲乙双方达成一致意见后,出具《建设工程造价审核定案表》(以下简称定案表)和结算书交由甲乙双方签字盖章。

(六)审计处将双方签字盖章的定案表和结算书连同相关资料报分管审计工作的院领导审核确认,报送主要院领导批示后,发给项目管理部门、财务部门和乙方。学院或所属财务部门根据审计报告所列审定金额按有关程序和规定与施工单位办理工程价款结算事宜,并按委托审计合同和国家有关规定支付审计费用;

(七)审计处立卷归档。

第三十六条  工程决算审计中提供和出具的资料必须真实、完整。

(一)项目管理部门与乙方提供审计的工程项目造价资料,应保证其具有真实性、合法性、完整性。

(二)基建工程项目审计时,项目管理部门、设计、施工、监理等单位须积极配合,提供下列资料:

1、项目批准建设的有关文件、设计文件、历次调整概算文件;

2、招标文件及招标答疑文件(含工程量清单、招标图纸);

3、中标单位投标书及投标澄清文件;

4、中标通知书;

5、承包施工合同及补充协议;

6、自项目建设之日起的施工日志、工程进度报表(横道图)、工程竣工决()算报表;

7、工程施工图纸、竣工图纸(监理及工程管理部门代表签字)及电子文档;

8、初步竣工验收报告;

9、隐蔽工程验收记录(及影像资料);

10、工程变更资料;

11、经甲方建设部门签字盖章的工程签证资料;

12、甲供材料清单 ( 甲乙双方签字盖章确认 ) 及电子文档;

13、乙供甲方认质认价材料确认单;

14、甲方分包工程确认单;

15、文明施工证明单;

16、水电费使用单;

17、经项目管理部门审核的工程结算书(审核人员及主管领导签字)及电子文档;

18、施工单位《工程决算审计承诺书》;

19、其他与工程项目决算有关的资料。

工程项目决算移送审计资料应提供原件,如系复印件应由项目管理部门负责人及具体管理人员签署意见并说明原件存放地点。

(三)修缮工程项目审计时,项目管理部门、乙方及有关单位必须积极配合,提供下列资料:

1、工程合同书或施工任务书(施工图纸、竣工图纸及施工说明);

2、承包施工合同或协议及结算资料,主要材料的合同、清单及出入库资料;

3、隐蔽工程影像资料及工程量签证、使用单位验收签证;

4、工程竣工决()算报表、工程量计算式以及其他工程决算资料;

5、国家有关修缮工程项目管理法规和地方政府发布的工程预算定额及其配套取费文件等。

第三十七条  隐蔽工程在封闭前,乙方须提前通知监理和建设单位验收,监理和建设单位接到通知后应及时验收并作记录。如隐蔽工程未经验收或验收资料不齐全,审计部门有权单方面审定造价。

第三十八条  加强对工程设计变更签证单和施工联系单的管理:

(一)签证单和联系单须经工程监理人员(或建设单位施工管理人员)和建设单位有关负责人签字盖章方为有效;

(二)签证、联系单应在施工过程中及时办理,并按时间顺序编号,无特殊情况审计时不得补签;

(三)签证、联系单只能签署工作内容、工程量和设备材料的品牌、规格、生产厂家、数量等内容,建设单位如需确认价格,必须经学院有关负责人或有关会议审定;

(四)涉及工程量、设备材料价格变更较大的签证、联系单,施工单位应附工程变更部分的预算,学院在审批前应落实有关资金。

(五)工程施工中发生的变更及签证,必须严格实行《全球最大网赌正规平台基建工程变更及签证管理细则》。对未按《全球最大网赌正规平台基建工程变更及签证管理细则》履行手续的变更及签证,审计处审计时不予认可。

第三十九条  审计处要加强对工程决算审计工作的领导和管理,督促审计中介机构严格按审计程序办事,清廉奉公、实事求是、客观公正,确保工程决算审计报告质量。项目管理部门及其他相关职能部门要依照各自的职责,积极配合,认真落实审计建议和审计决定。

 

第六章   

 

第四十条 本办法自发布之日起施行。以前制定的有关规章凡与本办法想抵触的,一律按本办法实行。本办法凡有与国家和江西省有关法规相抵触的,一律按国家和江西省有关法规实行。具体说明由院审计处负责。

 

 

      20141212印发

 


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